年終獎個稅過渡政策來了：2021年底前可不并入當(dāng)年綜合所得

近日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》，明確全年一次性獎金、上市公司股權(quán)激勵、企業(yè)年金、職業(yè)年金等有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題。

“新的個人所得稅法將從明年1月1日起實施，原有的部分稅收優(yōu)惠政策需要與綜合所得按年征收的新稅制相銜接。總體來看，原有的稅收優(yōu)惠政策要么繼續(xù)延續(xù)，要么規(guī)定了過渡期或銜接政策，保持了基本穩(wěn)定。”中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌說。

通知明確，居民個人取得全年一次性獎金，符合規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。

“對于全年一次性獎金，本次政策不僅延續(xù)優(yōu)惠，而且按照新個人所得稅法按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，年終獎適用新的稅率和速算扣除數(shù)也將降低納稅人的稅負。同時，居民個人也可選擇將年終獎并入當(dāng)年綜合所得計算納稅，照顧到了不同個體薪酬情況的適用稅率差異。”北京國家會計學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅分析。

通知規(guī)定，中央企業(yè)負責(zé)人取得年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵，符合規(guī)定的，在2021年12月31日前照此執(zhí)行;2022年1月1日后的政策另行明確。

此外，居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵，符合相關(guān)條件的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。2022年1月1日之后的股權(quán)激勵政策另行明確。

保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當(dāng)年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。

個人達到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應(yīng)納稅款。其中，按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計算納稅;按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆嬋敫髟拢疵吭骂I(lǐng)取額適用月度稅率表計算納稅;按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。

中國國際稅收研究會學(xué)術(shù)委員、理事汪蔚青認為，新政策不僅僅理順了全年一次性獎金的過渡期政策，同時還對股權(quán)激勵、年金、提前退休、保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人等一些個人所得稅政策作了梳理，并給出了比較平緩的過渡期政策，有利于順利貫徹落實新個稅法，充分釋放改革紅利。