大規模減稅敲定盡早實施生效原則 增值稅稅率下調將提速

近日，國務院常務會議推出了一批針對小微企業的普惠性減稅措施。業內預計，接下來，增值稅減稅將提速。

“2019年增值稅改革將在稅率簡并、進項留抵退稅、擴大抵扣范圍及海關特殊監管區域增值稅政策等方面取得重大進展。”普華永道中國內地及香港間接稅服務主管合伙人李軍對記者表示。

財政部部長劉昆日前表示，2019年，財政部將按照黨中央、國務院決策部署，在全面落實已出臺的減稅降費政策的同時，抓緊研究更大規模的減稅、更為明顯的降費。在制定方案時，堅持把握三個原則：一是突出普惠，二是簡明易行，三是盡早實施生效。

劉昆表示，“我們還將深化增值稅改革，繼續推進實質性減稅。全面實施修改后的個人所得稅法及其實施條例，落實好6項專項附加扣除政策，減輕居民稅負。同時，配合相關部門，積極研究制定降低社會保險費率綜合方案，進一步減輕企業的社會保險繳費負擔。”

增值稅是中國目前稅收收入占比最大的稅種，去年將原適用17%稅率的制造業等行業和11%稅率的建筑業、交通運輸業等行業的稅率分別下調1%。

李軍表示，稅率下調將帶來實質性減稅效應。2018年5月1日起實施的增值稅稅率調整，預計去年全年減稅超過3000億元。

“期待在2019年，增值稅稅率將進一步下調且最終簡并至兩檔稅率，以更好地發揮增值稅的減稅效應和中性效應。”李軍認為，增值稅稅率簡并是完善增值稅政策，實現稅收中性最重要的一環。增值稅稅率過多、稅制過于復雜，會促使企業重新考慮所從事經濟行為的內容或形式，從而可能造成扭曲，影響市場對于資源配置發揮的基礎性作用，造成效率損失。增值稅稅率簡并符合增值稅稅收中性的基本原則，有利于進一步發揮市場資源配置作用，助力經濟發展。

同時，李軍認為，增值稅留抵退稅常態化，并逐漸向全面留抵退稅過渡。2018年6月份出臺的文件將留抵退稅范圍從之前極個別行業擴大至裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業以及電網企業，對相關行業和納稅人是重大利好。截至2018年9月底，增值稅留抵稅額已退還金額達1148.5億元。

李軍認為，從增值稅的征收原理看，留抵稅額仍將長期存在。期待2019年留抵退稅政策得以延續，并根據財政的承受能力逐漸擴大留抵退稅的范圍和規模，實現留抵退稅政策常態化，最終實現全面的留抵退稅。

此外，李軍表示，貸款利息適時納入進項抵扣范圍，進一步貫穿增值稅抵扣鏈條。營業稅全面改征增值稅后，增值稅抵扣鏈條基本貫通。但是目前企業普遍存在的貸款利息中包含的增值稅不得進項抵扣，造成重復征稅，增加了企業和最終消費者的負擔。隨著信息技術在增值稅管理中發揮越來越大的作用，貸款利息進項抵扣的操作層面的障礙已逐漸消除。考慮到目前國家實質性減稅的政策導向、充分利用財政工具和貨幣工具推動經濟持續增長的需要，可以適時推進貸款利息納入增值稅進項抵扣范圍。